一般固定资产折旧有四种方法:年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。
其中年限平均法和工作量法属于直线折旧方法,数倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧方法。
注意:折旧方法的选择应当遵循可比性要求,如需变更,在会计报表附注中予以说明。
(1)年限平均法
年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原值*月折旧率
(2)工作量法
月折旧额=月工作量*单位折旧额
(3)双倍余额递减法
折旧率=2/预计使用年限*100%(直线折旧率的两倍)
折旧额=固定资产账面净值*折旧率
在固定资产折旧年限到期的前两年内,将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。
【例】某企业一项固定资产的原价为1000000元,预计使用年限为5年,预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧,每年的折旧额计算如下:
年折旧率=2/5*100%=40%
第1年应提的折旧额=1000000*40%=400000(元)
第2年应提的折旧额=(1000000-400000)*40%=240000(元)
第3年应提的折旧额=(600000-240000)*40%=144000(元)
从第4年起改用年限平均法(直线法)计提折旧。
第4年、第5年的年折旧额=[(360000-144000)-4000]/2=106000(元)
每年各月折旧额根据年折旧额除以12来计算。
(4)年数总和法
折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%
折旧额=(固定资产原值-预计净残值)*折旧率
固定资产计提折旧的方法有3种。
1、年限平均法
平均年限法又称直线法,是最简单并且常用的一种方法。此法是以固定资产的原价减去预计净残值除以预计使用年限,求得每年的折旧费用。
计算公式:
年折旧率 = (1 – 预计净残值率)÷ 预计使用寿命(年)* 100%
月折旧额 = 固定资产原价* 年折旧率 ÷ 12
2、工作量法
工作量法,又称变动费用法。是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。它的理论依据在于资产价值的降低是资产使用状况的函数。根据企业的经营活动情况或设备的使用状况来计提折旧。
假定固定资产成本代表了购买一定数量的服务单位(可以是行驶里程数,工作小时数或产量数),然后按服务单位分配成本。这种方法弥补了平均年限法只重使用时间,不考虑使用强度的特点。
计算公式:
单位工作量折旧额 = 固定资产原价 * ( 1 – 预计净残值率 )/ 预计总工作量
某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 * 单位工作量折旧额
3、加速折旧法
加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法。
其特点是:在固定资产有效使用年限的前期多提折旧,后期则少提折旧。从而相对加快折旧的速度,以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。
类型:在具体实务中,加速折旧方法又包括年数总和法和双倍余额递减法两种。
扩展资料:
一、影响因素
1、计提折旧基数
计提折旧基数是固定资产的原始价值或账面价值。现行会计制度规定,一般以固定资产的原价作为计提依据,但选用双倍余额递减法计提折旧的企业,以固定资产的账面净值作为计提依据。
2、折旧年限
折旧年限的长短直接关系到折旧率的高低,是影响折旧额的关键因素。
3、折旧方法
企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择折旧方法。我国会计准则中可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更。如需变更应当符合固定资产准则第十九条的规定。
4、净残值
净残值,是指预计固定资产清理报废时可收回的残值扣除清理费用后的数额。企业应根据固定资产的性质和使用方式,合理估计固定资产的净残值。
二、计提折旧的原则
当月新增固定资产当月不计提折旧,下月开始计提折旧;当月减少固定资产当月照提折旧,下月开始不计提。
无形资产与固定资产恰恰相反:
当月增加的无形资产,当月开始摊销;当月减少的无形资产,当月不再摊销。
参考资料来源:搜狗百科-固定资产折旧方法
参考资料来源:搜狗百科-计提折旧
原发布者:龙源期刊网
摘要:固定资产折旧费用是影响利润和税收的重要因素。企业越来越重视折旧方法的选择。本文分析了不同固定资产折旧方法及其优缺点、企业固定资产折旧方法的选择,以便于企业选择适合自身的折旧方法,从而进一步促进企业发展。
关键词:固定资产折旧;固定资产折旧方法的选择
固定资产折旧金额的大小,直接会对企业的收益,风险及现金流量产生影响,进而对企业的经营产生间接或是直接的影响,所以,合理处理固定资产折旧有关问题,对企业的经营起着十分重要的作用。
一、固定资产折旧方法概述
根据会计准则,可供企业选择的固定资产折旧方法包括:年限平均法、工作量法以及双倍余额递减法和年数总和法等。
1.年限平均法。年限平均法是指将固定资产应计折旧额均衡地分摊到其预计使用年限中,每期折旧额均相等。平均年限法操作简便,与此同时这种方法对于固定资产各个年月的折旧额进行等价处理,直接增加了产品成本的稳定性。但缺点是其与固定资产的经济利益实现方式不一致:固定资产在其使用前期工作效率较高,为企业带来较多的经济利益;而在其使用后期,工作效率逐渐降低,带来的经济利益会逐渐减少。
加速折旧法使固定资产在其使用寿命的前期多提折旧,后期少提,使折旧费用前移、固定资产成本尽
会计上计算折旧的方法很多,有年限平均法、工作量法、加速折旧法等。
(一)年限平均法(直线法):
年折旧额=【固定资产原价*(1-预计净残值率)】/固定资产预计使用年限
月折旧额=固定资产年折旧额/12
(二)工作量法(以每单位工作量耗费的固定资产价值相等为前提)
每单位工作量折旧额=(固定资产原价-预计净残值)/固定资产预计使用年限内可完成的总工作量
(三)加速折旧法
(1)双倍余额递减法(不考虑固定资产净残值的前提)
年折旧率=2/预计使用年限*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产帐面净值*月折旧率
(2)年数总和法(年限合计法)
年折旧率=(预计使用年限-已使用年限)/[预计使用年限*(预计使用年限+1)/2]*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)*月折旧率
预计净残值与预计净残值率是不同概念的。
预计净残值=固定资产原价*预计净残值率
1、平均年限法:年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限
2、工作量法:某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量* 单位工作量折旧额
单位工作量折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/预计总工作量
3、双倍余额递减法:年折旧额=期初固定资产净值*2/预计使用年限 最后两年改为平均年限法
4、年数总和法:年折旧额=(原值-预计净残值)*年折旧率
年折旧率=[(n-t)+1] / [n(n+1)/2] 其中n表示固定资产使用年限, t表示计提折旧的那一年
希望对你有所帮助!
1、平均年限法(基于入账原值和预计使用期间):
该公式是一种静态直线折旧法,固定资产每期折旧额是根据建立卡片时的
入账原值、入账预计净残值、预计使用期间计算的。公式计算没有考虑入
账前的累计折旧及已提折旧期间数的影响。在以后使用期间,折旧要素的
变动也不会影响各月计提的折旧金额。该折旧方法计算简单,能够保证月
折旧额一直保持不变,但如果在固定资产使用期间内发生了折旧要素的调
整,需要同时将折旧公式调整为动态平均法。
2、平均年限法(基于入账净值和剩余使用期间):
与公式一相同,区别是该公式计算折旧时是基于入账净值和入账剩余使用
期间考虑的。如果你在使用过程中发生了原值等折旧要素的调整,并且希
望相应的调整各月折旧额,请在变动的同时选择动态平均法。
3、工作量法:
工作量法是根据固定资产每期实际完成的工作量来计算各期折旧额的。每
期提折旧前必须录入当期工作量。另外,自定义的工作量法公式必须选择
“按工作量法折旧”。
4、年数总和法:
一种加速折旧法,注意使用该法一定要选择“以年为计算基础”。
5、双倍余额递减法:
一种加速折旧法,注意使用该法一定要选择“以年为计算基础”。
6、动态平均法(基于变动后要素):
该折旧法考虑了固定资产变动时折旧要素的影响,其目的是当折旧要素变
动后,折旧金额会自动按调整后因素计算。例如:有一台设备原值调整增
加10000元,则以后各期折旧金额会相应调整,以保证在折旧期间内把增
加的金额提完。并且这种直线法符合会计制度,推荐用户选用。
7、动态双倍余额法(基于变动后要素):
该折旧法考虑了固定资产变动时折旧要素的影响,其目的是当折旧要素变
动后,折旧金额会自动按调整后要素继续使用双倍余额法计算。
8、动态年数总和法(基于变动后要素):
该折旧法考虑了固定资产变动时折旧要素的影响,其目的是当折旧要素变
动后,折旧金额会自动按调整后要素继续使用年数总和法计算。
9、动态工作量法(基于变动后要素):
该折旧法考虑了固定资产变动时折旧要素的影响,其目的是当折旧要素变
动后,折旧金额会自动按调整后要素继续使用工作量法计算。
10、自定义每期折旧率法:
根据用户自定义的每个会计期间(年和月)的折旧率。计算各期折旧额。
1、平均年限法:
年折旧率=(1-预计的净残值率)/预计使用的年限*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原价*月折旧率
2、工作量法:
每一工作量折旧额=固定资产原价*(1-残值率)/预计总工作量
某项固定资产的月折旧额=该月该项固定资产的工作量* 该资产每一工作量折旧额
3、双倍余额递减法:
年折旧率=2/预计折旧年限*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产帐面价值*月折旧率
但在倒数第二年和最后一年改为直线法(之前不减残值,最后两年要减残值后平均)。
4、年数总和法 :
年折旧率=尚可使用的年限/预计使用年数总和
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)*月折旧率
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